Аналіз проекту закону:
Аналіз Проекту Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України “Про банки і банківську діяльність”
Суть проекту закону: Проект закону спрямований на імплементацію міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, відомого як Багатостороння угода OРІ. Він визначає терміни та правила для операторів платформ, продавців та контролюючих органів. Проект запроваджує нові вимоги щодо звітності для операторів платформ та встановлює особливості оподаткування доходів, отриманих фізичними особами через ці платформи. Також, він передбачає обмін інформацією з іноземними юрисдикціями для забезпечення податкової прозорості. Закон вводить відповідальність за порушення нових правил, включаючи штрафи.
Структура проекту закону:
- Розділ I – Внесення змін до Податкового кодексу України:
- Визначення термінів, пов’язаних з цифровими платформами та звітністю.
- Встановлення вимог до операторів платформ щодо збору та передачі інформації про доходи продавців.
- Впровадження правил оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих через цифрові платформи.
- Визначення порядку обліку та контролю за операторами платформ.
- Встановлення відповідальності за порушення вимог щодо звітності та виявлення підзвітних продавців.
- Розділ II – Внесення змін до Закону України “Про банки і банківську діяльність”:
- Розширення переліку інформації, що розкривається банками на запит контролюючих органів, включаючи дані про операції за поточними рахунками підзвітних продавців.
- Розділ III – Прикінцеві положення:
- Визначається дата набрання чинності законом та окремими його положеннями.
- Встановлюються перехідні положення щодо строків приведення нормативно-правових актів у відповідність із законом.
Основні положення та зміни:
- Визначення ключових термінів: Вводяться нові терміни, такі як “платформа”, “оператор платформи”, “підзвітний продавець”, “звітна діяльність” та інші, що є ключовими для застосування норм закону.
- Обов’язки операторів платформ: Оператори платформ зобов’язані збирати, перевіряти та передавати інформацію про доходи підзвітних продавців до контролюючих органів. Встановлюються вимоги щодо належної комплексної перевірки продавців.
- Оподаткування доходів фізичних осіб: Встановлюються особливості оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих від здійснення звітної діяльності через цифрові платформи. Передбачається можливість застосування пільгової ставки податку за умови виконання певних вимог.
- Відповідальність: Запроваджуються штрафні санкції за неподання, несвоєчасне подання або подання недостовірної інформації операторами платформ.
- Обмін інформацією: Закон передбачає обмін інформацією з компетентними органами іноземних юрисдикцій відповідно до міжнародних угод.
- Зміни до Закону “Про банки і банківську діяльність”: Надається право контролюючим органам отримувати від банків інформацію про операції за рахунками підзвітних продавців.
Основні положення, важливі для різних груп:
- Законодавці: Необхідність гармонізації українського законодавства з міжнародними стандартами, зокрема Багатосторонньою угодою OРІ.
- Експерти: Нові визначення та вимоги щодо звітності та оподаткування, що потребують детального аналізу та роз’яснень.
- Бізнес: Нові обов’язки для операторів платформ, пов’язані зі збором та передачею інформації, що може потребувати адаптації бізнес-процесів.
- Громадяни: Зміни в оподаткуванні доходів, отриманих через цифрові платформи, що можуть вплинути на їхні фінансові зобов’язання.
Аналіз пояснювальної записки:
Аналіз проекту Закону України щодо оподаткування доходів через цифрові платформи
Суть проекту закону
Проект закону спрямований на імплементацію міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та гармонізацію українського податкового законодавства з нормами Європейського Союзу та Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Це необхідно для виконання міжнародних зобов’язань України та створення прозорих умов оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи.
Причини і необхідність прийняття проекту закону
Згідно з пояснювальною запискою, основними причинами є:
- Міжнародні зобов’язання України в рамках Меморандуму з МВФ та Національної стратегії доходів України.
- Необхідність імплементації Модельних правил ОЕСР та Директиви Ради ЄС 2021/514 (Директива DAC7) для автоматичного обміну інформацією про доходи.
- Створення правових умов для прозорого оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих через цифрові платформи.
Основні наслідки проекту закону
Найбільш важливими наслідками цього проекту закону є:
- Для законодавців: Необхідність привести національне законодавство у відповідність до міжнародних стандартів та зобов’язань, зокрема щодо обміну інформацією для податкових цілей. Забезпечення виконання Плану законопроектної роботи Верховної Ради України.
- Для експертів: З’явиться потреба в аналізі та роз’ясненні нових правил звітності та оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи. Необхідність моніторингу ефективності впровадження нових норм та їх впливу на податкові надходження.
- Для бізнесу (операторів цифрових платформ): Впровадження нових обов’язків щодо збору та подання інформації про доходи продавців на платформах. Необхідність адаптації внутрішніх процесів для виконання вимог належної перевірки та звітності. Встановлення відповідальності за порушення вимог щодо виявлення підзвітних продавців та подання звітності.
- Для громадян (продавців на платформах): З’являється можливість сплачувати податок за ставкою 5% за певних умов (вік від 18 років, відкриття спеціального рахунку, річний дохід до 7,2 млн грн, відсутність найманих працівників та ін.). Доходи від продажу товарів до 2000 євро на рік не включаються до оподатковуваного доходу. Необхідність декларування доходів, отриманих через цифрові платформи, та можливість контролю з боку ДПС за операціями на рахунках.
Ці зміни мають на меті підвищити прозорість податкової системи, стимулювати декларування доходів та забезпечити виконання міжнародних зобов’язань України.
Аналіз інших документів:
Здається, я можу проаналізувати надані документи.
Аналіз Постанови Верховної Ради України та Переліку актів до проекту Закону
1. Позиція автора (Кабінету Міністрів України):
З тексту Постанови Верховної Ради України чітко видно, що Кабінет Міністрів України є ініціатором проекту Закону “Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України “Про банки і банківську діяльність” щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів”. Кабмін просить Верховну Раду прийняти цей проект за основу для подальшого розгляду.
2. Основні положення документів, важливі для різних зацікавлених сторін:
Ці документи стосуються процедурних питань, пов’язаних із впровадженням закону, а саме:
- Постанова Верховної Ради України: Це фактично сигнал про те, що законопроект буде розглядатися парламентом. Важливо, що Комітет з питань фінансів, податкової та митної політики має доопрацювати законопроект з урахуванням зауважень. Це означає, що є можливість внесення змін та корегувань до остаточної редакції.
- Перелік актів центральних органів виконавчої влади: Цей перелік є дуже важливим, оскільки показує, які саме нормативні акти мають бути прийняті або переглянуті для реалізації положень законопроекту. Найбільш важливі моменти:
- Строки: Більшість актів мають бути прийняті протягом шести місяців з дня набрання чинності Законом. Це важливо для бізнесу та громадян, оскільки визначає терміни, коли нові правила почнуть діяти.
- Відповідальні органи: Міністерство фінансів України та Державна податкова служба України є основними органами, відповідальними за підготовку цих актів. Це означає, що саме ці органи будуть визначати конкретні механізми реалізації закону.
- Скарги та податкові повідомлення: Значна частина змін стосується порядку оскарження податкових повідомлень для організацій-нерезидентів, що є операторами платформ. Це важливо для міжнародного бізнесу, який працює в Україні.
- Електронна ідентифікація та облік: Встановлюються процедури електронної ідентифікації та обліку операторів платформ. Це важливо для контролюючих органів та забезпечення прозорості.
- Звітність: Встановлюються форми звітності про доходи підзвітних продавців, що є ключовим для автоматичного обміну інформацією.
- Податок на доходи фізичних осіб (підзвітних продавців): Встановлюються правила оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих через платформи, зокрема, якщо сума доходу за рік не перевищує еквівалент 2000 євро (неоподатковуваний дохід).
Для кого це важливо:
- Законодавці: Мають розуміти, які додаткові кроки потрібні для повної реалізації закону.
- Експерти: Можуть оцінити, наскільки повно та якісно підготовлено перелік необхідних змін до нормативних актів.
- Бізнес: Повинен бути готовим до змін в обліку та звітності, особливо це стосується цифрових платформ та їх операторів.
- Громадяни: Мають знати про нові правила оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи, а також про можливість оскарження податкових повідомлень.
У підсумку, ці документи є важливими для розуміння процесу впровадження закону та його впливу на різні зацікавлені сторони.
